資産化されたリースと貸借対照表の影響

あなたのビジネスがそれを購入するのではなく機器をリースするとき、あなたがあなたの会計でリースを扱うことができる2つの方法があります。リースの条件によっては、オペレーティングリースまたはキャピタルリースとして扱うことができます。資産化されたリースは貸借対照表に大きな影響を及ぼしますが、オペレーティング・リースはそこにはまったく現れません。

エントリー

リースを資産化すると、資産は貸借対照表に、購入した場合と同じように表示されます。 3年間トラックをリースしているとしましょう。トラックは、固定資産 - 有形固定資産として貸借対照表に表示されます。資産に割り当てられた価値は、トラックの公正な市場価値またはリース料の現在価値のどちらか小さい方です。（現在価値は、現在のドルに調整された場合の将来の支払いすべての合計です。）貸借対照表の負債側では、資産価値と等しいリース債務を作成します。たとえば、トラックが2万ドルで貸借対照表に記録されている場合、リース負債も2万ドルと表示されます。

調整

リース資産は、会社が実際に所有している資産と同じように減価償却されます。あなたの会社が資産に対して定額法による減価償却を使用している場合は、トラックにも使用することになります。そのため、資産の簿価は時間の経過とともに減少します。負債面では、あなたはリース債務を借金のように扱い、あなたがリースを完済するにつれてそれを減らします。リース料は、減価償却費と支払利息の組み合わせとして損益計算書に報告します。

効果

資産化されたリースは、貸借対照表上の資産の合計金額を増加させます。それは、債権者、潜在的投資家などがあなたの会社の収益性と効率性を評価するために使用する比率の数に影響します。それはあなたの会社の資産収益率（本質的に、それが資産1ドルごとに生み出す利益）とその資産回転率（資産1ドルごとに生み出される売上）を減らすでしょう。また、リースは負債としても表示されるため、負債に対する自己資本比率などの財務レバレッジの指標に影響します。つまり、資産化されたリースは会社の業績を悪化させる可能性があるため、企業はリースをオペレーティング・リースとして報告できるようにリースを構成することがよくあります。

基準

企業は通常、リースを貸借対照表から切り離しておくことを好むため、企業会計のための規則作成機関である財務会計基準審議会は、リースを資産化する必要がある4つの条件を設定しました。まず、借手（資産をリースしている会社）は、リース終了時に自動的に資産の所有権を獲得します。第二に、借手はリース終了時に資産をバーゲンプライスで購入することができます。第3に、リース期間は資産の耐用年数の少なくとも75パーセントです。第4に、リース開始時のリース料の現在価値は、資産の公正市場価値の少なくとも90パーセントです。