拡張監査手順

監査人が最後にやりたいことは、正しくない財務諸表へのサインオフです。 このような状況を回避するために、監査手順を設計する際の監査人は、会社が財務情報を誤って記載するリスクと、内部統制では不十分であるリスクを評価します。 監査人がこれらのリスクのいずれかが予想より高いことを発見した場合、彼らは拡張監査手順を実行します。

拡張プロシージャートリガー

リスクの高い取引が発生した場合、または監査のリスクが全般的に高まったと感じた場合は、監査人は詳細な手順を実行します。 たとえば、業界の競争の度合いが急激に高まった場合、経営陣は財務情報を虚偽の見方で誘惑するようになります。 監査人は通常、サンプルサイズとテストするトランザクションの数を増やすことによって監査手順を拡張します。 拡張監査手順は、リスクの高い取引のサンプルに異なる評価手法を使用すること、または単に特定の性質のすべての取引をテストすることも意味します。

関連当事者間取引のためのアイデア

関係当事者間の取引にはある程度の親しみがあるため、関連当事者間の取引は非常に危険です。 このような取引は、異なる条件で行われるか、または両者が関係を持たない場合はまったく行われません。 たとえば、ある会社が、友人や家族からその評価額よりはるかに少ない金額で資産を購入した可能性があります。 監査人にとっては、すべての関連当事者間取引の詳細を調べて、市場の実情とは大きく異なる金利、金額、またはローン条件に特に注意を払うのが最善です。

見積取引の提案

監査人が見積もりおよび管理上の判断を含む多数の複雑な取引を発見した場合、彼らは拡張された手順を実行する必要があります。 リスクは、経営陣がそのニーズに合わせて価値を計算したことです。 たとえば、マネージャは新しいコレクション戦略について楽観的であるため、経営陣は疑わしいアカウントに対するわずかな引当金を計算することがあります。 監査人は、マネジャーが合理​​的な方法を使用したことを確認するか、または彼らが好ましい方法を使用して独自の独立した見積もりを実行して残高を比較することができます。

カットオフトランザクションのオプション

監査人は、期間締め切り日近くで発生した取引については、拡張監査手順を使用する必要があります。 カットオフ前後のトランザクションは、間違った期間に記録されたり、さらに悪いことには両方の期間に記録されたりする危険性が高くなります。 "Kiting"は、企業が両方の期間に両方の銀行口座に銀行振込を記録する一種の誤報です。 監査人は、カットオフ期間の前後数日間の銀行振込のスケジュールを準備することによって、これらの虚偽表示を検出することができます。