不良債権に関するGAAPの規則

あなたが事業を所有しているとき、あなたはあなたにお金を負っているすべての顧客が全額支払うことになると思いたいです。 しかし実際には、特定の割合の顧客が債務不履行に陥る可能性があります。 これを認識して、GAAP（一般に認められている会計原則）として知られている財務会計基準には、不良債権の見積もり、報告および最終的には償却のための手順が含まれています。

売掛金

顧客があなたの事業資金を借りているとき、その借金はあなたの貸借対照表に売掛金、または「売掛金」と呼ばれる資産として記載されています。 GAAPでは、未払いの売掛金を時々評価する必要があります。たとえば、年に1回または四半期に1回など、合計で回収できないと思われる金額の見積もりを出します。 企業は過去の経験に基づいて見積もりを行います。

貸倒損失

GAAPでは、顧客に売上を計上すると、顧客がすぐに支払わなくても、直ちに収益を損益計算書に認識します。 あなたが顧客の口座に集めることができないとき、あなたは販売の時にあなたが報告した収入を相殺するために費用を報告しなければなりません。 これは「不良債権費用」として知られています。 しかし、ここでそれが巧妙になるところです：あなたは経費を報告する前にアカウントが悪くなるのを待ちません。 むしろ、あなたはあなたがあなたの売掛金を分析したときにあなたが到着した見積もりに基づいて費用を報告します。 売掛金が50, 000ドルあるとしますが、分析の結果、1, 500ドルは回収できないと考えられます。 GAAPでは、1, 500ドルの不良債権費用を直ちに報告する必要があります。 どの特定の勘定科目が悪くなるかはわかりません - しかし、いくつかの勘定科目は悪くなることを知っています、そしてGAAPはあなたの財務諸表がそれを反映すると主張します。

疑わしいアカウントのための手当

典型的な会社の書籍の売掛金と対になっているのが、「貸倒引当金」または「回収不能勘定の引当金」と呼ばれる特別な勘定です。 これは「コントラ資産」です。つまり、別の資産勘定、この場合は売掛金の残高を相殺します。 あなたが不良債権として報告した金額はこの手当に入ります。 例を続けると、あなたは1, 500ドルの手当と5万ドルの売掛金残高を持つことになります。 GAAPでは、貸借対照表は売掛金を控除後の金額で報告する必要があります。 だからあなたの貸借対照表は48, 500ドルの未収金を表示するでしょう。

償却

ある時点で、あなたは実際にアカウントを回収不可能とみなすでしょう。 それが起こると、あなたはその口座を「切り捨て」ます。 あなたが特定の100ドルの借金は回収できないと決めたとしましょう。 まず、売掛金を100ドル引き下げます。 また、貸倒引当金を100ドル引き下げます。 したがって、この例では、売掛金残高は49, 900ドルに減少し、手当は1, 400ドルに減少します。 ただし、売掛金は49, 900ドル - 1, 400ドル= 48, 500ドルのままです。 この償却は貸借対照表でのみ行われます。 あなたはすでに不良債権費用を報告しているので、損益計算書に影響はありません。

調整

次回の売掛金の見直し時に未払金に「残された」金額が残っている場合は、より少ない不良債権費用を報告できる可能性があります。 たとえば、定期的な審査を行うときに、手当に500ドルが残されているとします。 アカウントのうち1, 300ドルが回収不能であると判断した場合は、800ドルの不良債権費用のみを報告する必要があります。これにより、必要な1, 300ドルまで手当が引き戻されます。 一方、レビューの間に手当が予想よりも早くなくなり、より多くの不良債権を償却する必要がある場合は、すぐに追加の不良債権費用を支払うことによって手当を補充する必要があります。