監査中の不正検出に対する外部監査人の責任

EnronやWorldComのような企業の企業倒産をきっかけに、2011年に焦点を当てるのは、監査人が新聞の表紙にぶつかる前に悪行を見つけることです。 監査人への信頼に貢献するのは、サーベンスオクスリー法の2002年の成立です。 この法律は、会計統制を効果的に強化し、内部および外部の監査人の役割を規制します。 この行為のために、外部監査人は詐欺の発見と報告におけるさらなる責任に直面します。

サーベンスオクスリー

2002年のSOX（Sarbanes-Oxley Act）の署名により、上場企業の収益報告方法が変わりました。 この法律は、企業に財務報告書の誤解を招くような情報に対する説明責任を持たせることを目的としています。 サーベンス・オクスリー法の下では、公開会社は外部の監査チームを雇い、その会計手続と財務諸表を見直さなければなりません。 さらに、この法律は内部監査と外部監査の義務を分離しています。 この訴訟以前は、契約を結んでいた社外監査人を参加させて内部監査を実施することができました。 法第404条は、外部監査人の義務と責任を概説しています。

不正の発見と報告に対する監査人の責任

サーベンスオクスリー法の下では、各上場会社は会社内の財務報告の完全性を監督し統制する監査委員会を持つべきです。 この委員会はまた、内部と外部の両方の監査人を監督します。 不正会計の証拠を発見した場合、外部監査人は自分の調査結果を委員会または組織内の他の統治機関に伝達しなければなりません。 外部監査人はまた、会社を詐欺の危険にさらす可能性がある手順の発見事項も報告します。 この法律の下では、監査人は会社のための新しい手順やガイドラインの作成を支援することはできません。 彼らは専門的な距離を保っていなければならず、意見と現在のシステムの評価のみを提供することができます。

不正会計の種類

最も一般的なタイプの詐欺監査人が明らかにしているのは、収益認識の誤りです。 収益認識は、会社が稼いだ収益を報告しています。 一部の会社は、完全に稼得されていない収入を誤って報告することがあります。これは、支払いが年間で行われ、会社がすべての収入を前もって報告する場合に発生します。 正しい報告は、1年にわたる収益を認識または報告します。 監査人はまた、買掛金の見積もりおよびその他の会計上の見積もりに不正の証拠を見つけます。 一部の調査結果は不正ではありませんが、会計上の誤りを招いたり、会計業務の重複などのリスクにさらされる可能性があります。 例えば、銀行預金をする人は銀行の明細書のバランスをとるべきではありません。

詐欺を検出する方法

社外監査役は仕訳伝票をレビューし、潜在的なリスクを発見するための手順について会社の会計士にインタビューします。 彼らは経営陣と面会して手順の理解を得た後、それらの手順をSOX順守についてテストする。 彼らはまた、通常の業務の範囲外で発生した大規模または珍しい取引または仕訳入力を検討します。 監査人はまた、不正の可能性を抑止するための適切な統制があることを確認します。