GAAP対 MACRS

損益計算書、キャッシュフロー報告書、貸借対照表などの企業財務諸表はすべて、その形式の基礎として、一般に公正妥当と認められている会計原則、すなわちGAAPを採用しています。 企業は、GAAPで規定されている方法で年間減価償却費を計算することが期待されています。 ただし、会社は別の方法を使用して、納税申告書に基づいて減価償却を決定することもできます。 この方法は、修正加速費用回収システム（MACRS）として知られており、企業は減価償却費の見積もりを加速し、税額控除を受けることができます。

GAAP減価償却の機能

重機や製造設備などの固定資産の設置を計画している会社は、それらの資産が使用されている限り、その資産の価値が下がることを理解しておく必要があります。 会社はまた、その減価償却費を回収するために使用したい会計方法を選択しなければなりません。 GAAP規則では、資産はその予想耐用年数にわたって減価償却されると規定されています。 ただし、企業はいくつかの方法で減価償却費を償却することができます。

GAAP減価償却の例

「定額法」は、会社の資産の減価償却を計算するために最も一般的に使用されているGAAP方法です。 この方法では、新しい資産の価値と予想残存価額の差を取り、その金額を耐用年数の年数で割ります。 たとえば、新しい資産の価値が25, 000ドル、予想残存価額が5000ドル、予想耐用年数が20年の場合、定額法では資産の減価償却費は年間1, 000ドルで計算されます。

MACRS減価償却の機能

通常、固定資産の耐用年数はその耐用年数より短いため、MACRS規則では、固定資産の減価償却を計算するために、税法で指定された耐用年数の見積もりを使用することを企業に要求しています。 指定された納税期間は、建設機械では3年から5年、不動産や建物では最大30年の範囲で、資産の種類によって異なります。 設備投資を通じて経済成長を刺激することを目的として、企業に減価償却費を加速させるために税構造が変わる可能性があります。

MACRSの減価償却の例

MACRSの下では、企業は異なる種類の資産に対して異なる償却方法を使用しなければなりません。 重機については、MACRSは企業が課税期間を10年に設定し、「二重減少」法を使用することを要求しています。 この方法では、各課税年度の期首に資産の価値の20パーセント減価償却が行われます。 たとえば、開始簿価が25, 000ドルの資産は、初年度に20％減価償却が5000ドルになります。 翌年、資産の開始簿価は2万ドルです。 同社は20％、つまり4, 000ドルの減価償却費を受け取ることができます。