吸収原価計算では、固定製造原価はある期間から別の期間にどのように変化しますか？

米国証券取引委員会および内国歳入庁は、すべての公共および私営の製造業に対して、財務および所得税の報告において一般に認められている会計原則に従うことを要求しています。 コンプライアンスは、GAAPガイドラインで概説されているように、これらの事業だけでなく、自主的に遵守している非公開事業も、全額吸収原価計算を使用することを要求しています。 全額吸収原価計算では、棚卸資産と売上原価の勘定科目を使用して、ある報告期間から別の報告期間に原価をシフトします。

固定間接費配分

固定製造間接費は、生産量や生産設備の稼働時間の合計に関係なく、毎月または年間の経費です。 例としては、減価償却費、家賃、固定資産税、製造管理者および監督者の賃金、専門家による会員増強、製造担当者の訓練などがあります。 吸収原価計算では、製造される各品目に固定製造間接費合計の一部を割り当てる必要があります。 割り当てられると、その部分は、最終的に販売されるまでユニットまたはアイテムに残ります。 ほとんどの企業は、総固定間接費と標準の直接労働時間予測を使用して、所定の年間配賦率を使用しています。 たとえば、年間固定間接費予測の合計が10, 000ドルで、年間標準直接労働時間予測が4, 500時間の場合、製造間接費の2.22ドルが生産される各ユニットまたは品目に割り当てられます。

吸収原価計算の仕組み

配賦により、固定間接費を各生産単位の売上原価に吸収し、最終的に売上原価の一部にすることができます。 品目または生産単位が生産ラインから直接または同一の報告期間内に販売された場合、配賦間接費は売上原価の一部として収益に対して計上され、その報告期間に作成された損益計算書にその方法で報告されます。 そうでない場合は、品目または生産単位に割り当てられた固定製造間接費が棚卸資産勘定に残り、在庫評価の一部となり、そのように現在の報告期間の貸借対照表に報告されます。 品目または単位が最終的に売却されると、それぞれに付随する固定製造間接費が棚卸資産勘定から売上原価にシフトされ、売上原価の一部として収益に対して請求され、その方法で損益計算書に報告されます。現在のレポート期間

会計エントリ

吸収会計には、必要に応じて、間接費を在庫勘定を介して将来の報告期間にシフトすることを可能にする多数の会計エントリが含まれます。 間接費は最初に間接費プールに割り当てられ、次に生産が始まると仕掛品在庫に割り当てられます。 仕掛品が完成品になると、完成品在庫勘定科目への借方記入および仕掛品在庫勘定科目への貸方記入により、間接費および原材料費が完成品勘定科目にシフトされます。 アイテムが現在のレポート期間中に販売された場合、売上原価への借方記入費用および完成品在庫への貸方記入により、損益計算書報告への道が開かれます。 販売されていない品目は在庫勘定に残り、実質的に固定製造間接費を将来の報告期間に延期します。 ただし、売却されると、売上原価の借方記入および在庫の貸方への貸方記入により、現在の報告期間の在庫原価が貸借対照表から損益計算書にシフトされます。

吸収原価計算に関する考慮事項

多くの製造業では、外部の財務および税務申告に吸収原価計算を使用することが必須条件ですが、販売数量の決定や販売数量の突破などの財務および製造に関する決定を下すためのベースとして使用するのは困難です。 このため、多くの企業は変動費を使用しています。これは、内部報告の代替として、売上原価に固定間接費を含まないためです。 多くの事業主の主な関心事は在庫評価です。 固定費は変動費での売上原価の一部ではないため、在庫評価は現実的であることが多く、ビジネス上の意思決定や分析計算は吸収法を使用するよりも正確になります。