FIFOとLIFOは支払われた所得税にどのように影響するでしょうか。

会社が使用している在庫原価計算方法は、「売上原価」に直接影響します。これは費用です。 あなたが報告する費用が高ければ高いほど、あなたの当期純利益はより低くなり、従ってあなたの所得税負債はより低くなる。 一般に、FIFO在庫原価計算方法は、LIFO方法よりも高い純利益、ひいてはより高い納税義務を生み出します。

インフレと在庫

インフレの時代には、企業は在庫の中で同一であるが費用が異なる製品を使用することがよくあります。 たとえば、食料品店を所有しているとします。 5月には、卸売業者からケチャップの瓶を1個1.10ドルの卸売価格で購入します。 6月にあなたがケチャップのあなたの次のバッチを買うとき、それらの1.10ドルのボトルのいくつかはまだ在庫にあります、しかし卸売価格は今ボトルあたり1.15ドルまで上がっています。 ボトルは同じです。 あなたがケチャップの瓶を販売するとき、これは問題を引き起こします、あなたが販売される商品の費用、またはCOGS経費にその瓶のコストを含まなければならないので。 あなたは「古い」ボトルを販売したかどうかを決定しなければなりません。その場合あなたのCOGSは1.10ドルです、または「新しい」ボトル、その場合それは1.15ドルです。

LIFOとFIFO

ケチャップの瓶のように、品目が同一の場合に在庫の各品目を追跡するのは現実的ではありません。 そのため、企業は通常、商品を販売するときに在庫から出てくる商品が最も古いものか新しいもののいずれかであると想定するという方針を設定しています。 前者の場合、会社は「先入れ先出し」方式、つまりFIFOを使用しています。 後者の場合は、「後入れ先出し」またはLIFOを使用します。

費用への影響

たとえば、100本のケチャップが在庫にあり、そのうちの50本が5月に1.10ドルで卸売り、50本が6月に1.15ドルで購入したとします。 そして、ケチャップのためのあなたの棚の価格がボトル1本につき2ドルであると言いましょう。 あなたがケチャップの瓶を売るとき、あなたは収入で2ドルを記録します。 FIFOを使用している場合は、COGSの費用として1.10ドルが報告されます。 あなたの売り上げに対する報告された利益は90セントになります、そしてあなたは今在庫に99本のボトルを持つでしょう - 49ドルは1.10ドルの費用でそして50は1.15ドルの費用で。 LIFOを使用している場合、COGSの費用は1.15ドル、報告された利益は85セントになります。在庫には99本のボトルがありますが、そのうち50本は1.10ドルで、49本がオンになります。本は1.15ドルで。

納税する

長期にわたって（そしてしばしば短期間でさえも）価格は下落するのではなく上昇する。 価格が上昇している限り、FIFOを使用すると、より大きな利益、より大きな純利益、そしてより大きな税金が発生します。 ここで重要なのは、「利益」はキャッシュフローと同じではないということです。 ケチャップの支払いはもう済んでいます。 問題になっているのは、費用を費用として報告するタイミングです。 しかし、企業はキャッシュフローに課税されません。 それは利益に課税されます。

両方を使う

FIFOが増税につながる場合、企業がなぜそれを使用するのかを尋ねられるかもしれません。 答えは、企業が投資家、貸し手などに提供する財務諸表で、可能な限り大きな利益を見せたいということです。 そのため、内国歳入庁では、財務諸表でFIFOを使用していても、企業は税務会計にLIFOを使用できます。 ただし、その場合は、LIFOの下で計算された在庫の価値を示す脚注を記載する必要があります。