未実現キャピタルゲインに関するGAAP会計規則

企業は他の企業の証券に投資することがよくあります。 時にはその目的は投資先に重大な影響を与えることですが、時には投資は単にお金を稼ぐための方法です。 米国で一般に公正妥当と認められている会計原則では、有価証券の性質、投資家の持分の規模、および有価証券の売却計画に応じて、未実現キャピタルゲインおよびロスの扱いが異なります。

キャピタルゲイン

あなたが利益のために証券を売るときあなたはキャピタルゲインを実現します。 あなたがそれを売るまで、あなたは未実現キャピタルゲイン、またはペーパーゲインを持っています。 未実現利益の会計処理は、あなたが所有する金額によって異なります。 議決権のある株式の購入については、持分が20パーセント未満の場合は公正価値法を使用します。 議決権を20〜50パーセント所有している場合は、持分法を使用してください。 より大きな賭けの場合は、投資先を子会社として扱い、それを財務報告に統合します。 負債商品には独自の一連の規則があります。

公正価値法

公正価値法では、12ヶ月以内に売却する予定の取引可能な負債および持分証券の未実現損益を損益に計上します。 売却可能有価証券については、未実現損益をその他の包括利益として計上し、損益計算書の純利益の下に表示されます。 他の包括利益は、貸借対照表の所有者持分セクションに別の行として累積します。

満期保有目的の負債

満期まで保有する予定の負債の未実現利益を認識することはありませんが、恒久的な減損を損失として認識することはできます。 通常、満期まで保有している負債証券を償却しますが、それらが「一時的ではない」減損を被っていると判断した場合は、その価値を損失額として控除することができます。 あなたは、利息を支払ったり元本を返済したりする能力が損なわれたことから生じる損失の信用部分を損益として計上します。 相当額の通貨切り下げが対外債務に影響を与えるなど、他の要因から生じる部分は、税金を調整した後に他の包括税に請求されます。

持分法

持分法会計では、投資家は一定期間の投資先収益に対する持分を認識します。 たとえば、投資家が純利益100万ドルを計上する会社の25パーセントを所有している場合、投資家は25万ドルの収入を認識し、これを投資の帳簿価額に追加します。 投資家は、未実現キャピタルゲインを持分法で認識していませんが、投資が恒久的に減損した場合、他の包括利益への損失を認識することがあります。 このような場合は、それに応じて投資の簿価を調整してください。

連結レポーティング

未実現損益は、子会社が親会社または他の子会社などの関連当事者に品目を譲渡した場合に発生する可能性があります。 子会社は直ちに利益を認識しますが、親は「未実現未実現利益」などのその他の包括利益勘定に利益を保持します。 。