営業準備金を計算するためのGAAPガイドライン

非営利団体は、財政の安定を維持し、拠出金の減少や予想外の費用の増加の際に資金が不足するリスクを減らすために、十分な営業準備金が必要です。 それぞれの非営利団体の明確な特徴のために、1つの組織は運営準備金のために設定された金額で他の組織を単に模倣することはできません。 したがって、営業準備金比率を計算することは、準備金としてどのくらいの金額を確保する必要があるかを判断するためのより効率的な方法です。

報告要件

非営利団体向けの一般に認められている会計原則（GAAP）の要件には、恒久的に制限されている、一時的に制限されている、および無制限として資産を報告するための規定が含まれています。 営業準備金は、GAAPガイドラインおよび内国歳入庁が無制限の純資産と呼んでいるものから取得されます。 これらの資産は、寄付者による特定の使用のために指定されていない資金であり、GAAPによれば、非営利団体の貸借対照表に報告されなければなりません。 IRSはまた、この金額を組織の様式990で報告することを要求しています。無制限純資産は、年間営業費用および収入に基づいて増減します。

FASBの考え方

営業準備金の計算に関して、GAAPガイドラインの策定を担当する企業である財務会計基準審議会（FASB）は、すべての非営利団体に対して単一の方法が正しいとは限らないと述べています。 しかしながら、FASBは、非営利団体は、収入と支出の予測、および収入が減少した場合の支出の修正方法に基づいて、保有する営業準備金の金額を基にすべきであると提案しています。

非営利ワークグループの開発

FASBとグレーター・ワシントン協会のCPA教育財団はどちらも、適切な運営準備金の計算方法の一例として、2008年に非営利運営準備金イニシアチブ・ワークグループによって開発された運営準備金比率を提供しています。 このワークグループは、その取り組みから、非営利団体向けのOperating Reserve Policy Toolkitを作成しました。

ツールキットの提案

この基金は営利事業の運転資金と同義であるため、非営利ワークグループは、適切な水準の営業準備金を維持することがすべての非営利組織の最優先事項であることを推奨しました。 同グループは、年間支出の25％（3か月分）に基づいて適切な水準の営業準備金を計算することを提案しています。 このように、営業準備金を平均月額費用で割ったものは準備金比率と等しく、特定の非営利団体のニーズに基づいて変動します。 作業部会はこれを必要最小限と呼ぶ。