繰延税金負債の原因は何ですか？

繰延税金負債は、企業の実際の納税額が、財務諸表で示されている金額よりも低い場合に発生します。税務会計規則と標準的な会計慣行の違いによるものです。 この責任は、会社が税義務を負っていることをオブザーバーに知らせます。

二重会計

税法により、企業は基本的に2組の帳簿を保管することができます。1つは通常の財務会計用 - 内部簿記および投資家、規制当局および一般に公開される財務諸表用 - と所得税用です。 これは、標準の会計規則と税法が、収益と費用の認識、資産の減価償却などの主要分野で異なるためです。 通常の会計では、企業は株主に見せることができる利益を最大化することを目指しています。 しかし、彼らの税務会計では、利益を将来に押し上げ、現在の税負担を減らし、政府に支払うのではなくお金を投資できるようにすることで利益を得ています。 この二重会計は、違法に回避するのではなく、企業がその責務を何年もかけてシフトしている限り、合法です。

繰延税金負債

簡単に言うと、繰延税金負債は、通常の財務会計では会社が支払わなければならなかった税金を表していますが、税法によって将来に繰り延べられています。 あなたの会社が今年か来年のどちらかで5000ドルの利益を報告することができ、そしてその利益を報告する時はいつでも、それが30パーセントの税金を支払うであろうと想像してください。 税務会計では、その利益を来年に押し上げ、税金を支払うのではなく投資のために1, 500ドルを解放します。 あなたの財務諸表では、5000ドルの利益を前もって報告します。 しかし、同社は実際にそのお金に税金を払っていないので、そのバランスシートは将来の現金の1500ドルが今「代償を払われている」ことを示さなければならない。 それは、1, 500ドルの繰延税金負債を生み出すことによって行われます。

減価償却の例

繰延税金負債の最も一般的な原因は減価償却です。これは、企業が資産の原価を配分するプロセスです。 あなたの会社が3年間続くマシンに6, 000ドルを費やし、そしてそれが利益に対して30パーセントの税金を支払うとしましょう。 通常の財務会計では、今後3年間で年間2, 000ドルの減価償却が行われます。 毎年、あなたの会社の財務諸表（必ずしもその納税申告ではありません）は、純利益2, 000ドルの減少と税金の600ドルの減少を示しています。

今度は、税会計で会社が減価償却費を前払いできるようにして、初年度に3, 000ドル、2年目に2, 000ドル、3年目に1, 000ドルの減価償却を行うとします。 初年度、同社は納税申告書に3, 000ドルの減価償却費を請求し、税金を900ドル削減しました。 財務諸表に基づいて「支払うべき」金額と実際に支払った金額との差額を表すために、貸借対照表上に300ドルの繰延税金負債を作成します。 3年目には、状況は逆転します。 同社は、財務諸表に「あるべき」と表示されている金額よりも300ドル多い税金を支払います。 会社は、貸借対照表から負債を排除することによって違いを処理します。

概念を理解する

繰延税金負債を、過去にその会社の税金を「過少支払」した金額、将来には埋め合わせる必要がある金額として考えることは役に立つかもしれません。 しかし、会社が実際に過少支払をしていないことを理解することは重要です。 会社は税務上の義務を完全に果たしました。 税務会計で支払ったときとは異なるタイムテーブルで、財務会計での義務を認識しただけです。