IRSと財務会計の資産計上基準は同じですか？

資本化とは一般に、事業年度の費用から控除しなければならない費用ではなく、複数の会計期間にわたって減価償却として償却される固定資産として計上される事業費の会計方法を指す。 資本化は、特に多額の買収のために、事業がそのコストを分散させることを可能にし、それはまた、その年の未払税額を遅らせる機会を与える。 内国歳入庁では、企業が費用を資産化することを認めていますが、資本化を報告するために一般的に認められている会計方法とは異なるシステムを持っています。

資産の単位

企業は通常、建物、製造工場、設備、自動車などの固定資産の取得および処分に関連する費用を一般に認められている会計原則に従って資産計上していますが、2012 IRS最終規則では、資産単位はより広く定義されています。 IRSによると、特性の単位は、特性が機能するのに必要なすべての機能的に相互に依存する構成要素からなる。 したがって、車は財産の1単位ですが、家や建物は実際の構造を構成する複数の財産の単位です。 暖房、換気、および配管システムは別々のユニットであり、それらの取得コストとそれらの改善はすべて資産化されるべきです。 財務会計にはそのような区別はありません。

有形資産

企業は、支出に関する財務会計規則に従って、有形資産の日常的な維持、修繕および改善に関連する費用を直ちに控除しますが、2012 IRSの最終資本化および修繕規則に従って、そのようなすべての費用の資産計上に重点が置かれています。 IRSは一般に、資産の改良、修復、または新しい用途または異なる用途への適合によって資産の単位を改善するために支払われるすべての金額を資産計上し、発生した年に控除しないことを要求しています。 結果として、これらの資産計上基準に基づく企業の納税義務は、複数の会計期間にわたって支払うことができ、資産計上後に減価償却控除を請求できるため減少します。 ただし、材料および供給品の取得および生産に支払われる金額は通常免除されます。

デミニミスセーフハーバー

財務会計に基づく資産計上基準とIRS要件の間の違いを認識して、後者は、最小化セーフハーバーの下で事業を行うことを選択した企業が、資本化するのではなく、一定の基準を下回る費用を控除し続けることを許可します。 この選挙は、証券取引委員会に提出され、独立して監査され信用の目的で使用されるか、または連邦政府または州政府および政府機関から発行されたものである、該当する財務諸表を有する事業納税者に開放されています。 ただし、12ヶ月以内の耐用年数を持ち、1項目あたり最大5, 000ドルかかる資産を会計処理する財務会計または帳簿ポリシーの企業は、IRSの資本化基準にもかかわらず、そうすることを続ける可能性があります。

会計方法の変更

特定の項目を設備投資または現在控除可能な費用として適切に分類するかどうかを決定する際に、企業は2つの異なる基準を採用しなければなりませんでした。 ただし、IRSが企業の納税義務を決定するため、その方法は会社の会計慣行よりも優先されます。 この格差を認識して、IRSは企業が会計方法を調整することを許可しており、実施のための詳細な手順を発表しました。 IRSの資本化規則は2014年現在で必須であり、当局が過年度の異なる会計方法から発生する税金を請求できるように遡及効果があるため、変更を行うことがすべての事業にとって最善の利益となります。