直接法によるキャッシュフローと支払手形
企業は、財務諸表（損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書）を使用して、運用および財務実績を追跡および評価します。 2009年に米国公認会計士協会により実施された調査によると、500社のうち5社のみが直接法を使用して彼らのキャッシュフロー計算書を作成した。 これは直接法に伴う追跡の複雑さによるものです。 支払手形を含む活動は、営業活動セクションと財務活動セクションの両方に表示されます。
直接メソッド定義
損益計算書から情報を取得し、使用された現金の金額を把握するための調整を行う間接的な方法とは異なり、直接的な方法はキャッシュフローに影響を与える活動のみを表示します。 項目または活動がキャッシュフローに影響を与えなかった場合、それはキャッシュフロー計算書のどこにも現れません。 キャッシュフロー計算書の営業セクションでは、直接法で現金の受領と現金の支払いが報告されます。 現金受取額には、顧客から回収した現金、配当金および受取利息が含まれます。 現金支払いには、従業員に支払われた現金、仕入先に支払われた現金、ならびに利息および連邦所得税の支払が含まれます。 正味キャッシュフローは、これらの現金受領と現金支出の差に相当します。
支払手形
支払手形は短期銀行借入金または約束手形に関連しており、元本の金額で短期負債として会社の貸借対照表に表示されます。 会社が手形を支払うと、貸借対照表に支払手形として表示される金額は減少します。 支払手形は買掛金と同様であり、キャッシュフロー計算書の営業セクションで同様の取扱いを受けている。 キャッシュフロー計算書の会計士は、元本に対して行われた現金支払いを財務セクションに記録します。 このセクションでは、会計士は、会社が締結した新しい短期手形またはローンからの新しい現金受領も記録します。 キャッシュフロー計算書を作成する直接的な方法の下では、会社は支払った利息の金額を支払額をオペレーティングセクションの別の行に記録しています。
仕組みの例
たとえば、XYZサービスが直接方法を使用してキャッシュフロー計算書を作成するとします。 キャッシュフロー計算書の営業セクションでは、XYZは、顧客からの現金受領額20万ドル、仕入先および仕入先への現金支払額117, 000ドル、支払手形の利息としての支払額3, 000ドルを示しています。 現金の受領から現金の支払いを差し引くと、操作によって発生した現金の総額は8万ドルになります。 キャッシュフロー計算書の財務セクションには、XYZ Servicesは、支払手形に対して行われた元本返済額20, 000ドルを示しています。
調整プロセスの説明
間接法では、キャッシュフロー計算書は損益計算書と貸借対照表をリンクします。 ただし、直接法では、キャッシュフロー計算書と損益計算書との明確な関連性はありません。 会社の損益計算書からの純利益を会社が生み出した純現金にリンクさせるために、会社の会計士は調整と調整のプロセスを使用しなければなりません。 ただし、支払手形の増減はすでに営業部門で会計処理されているため、会計士はこの調整中に支払手形を調整することはありません。
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