外貨換算方法

企業は、それらの通貨を取引するとき、および異なる通貨を使用する海外事業を行っているときに、外貨を換算する必要があります。 会計基準は一貫した換算方法論を主張しているので、財務報告は基礎となる経済状況を正確に反映している。

会計基準

国際会計基準審議会の規則11は、通貨換算のための許容可能な方法を規定しています。 IAS第11号は、米国会計当局であるFinancial Accounting Standards Boardの規則52とよく似ています。 これらの規則は、「機能的」通貨を、海外子会社の経済環境において支配的なものとして定義しています。

機能通貨は、国の公定通貨である「現地通貨」とは異なる場合があります。 親会社は財務報告に「表示」通貨を使用します - 通常は自国通貨です。 通貨換算は主に機能通貨を表示通貨に変換することです。

現在レート変換方法

会計基準の方法論では、機能通貨が現地通貨と同じである場合（例えば、英国ポンドを使用するロンドンの子会社）、現在のレート法に依存する機能通貨換算アプローチが採用されています。 時価法では、資産および負債は、換算日（貸借対照表上の日）に存在する現在の、または「直物」の為替レートを使用します。

この方法では、取引日の直物相場を使用して利益剰余金を除く資本科目が換算されます。 利益剰余金および損益計算書は、在外事業体が適切な特定の換算レートを特定できる場合を除き、期中平均の換算レートを使用します。

時間レート変換法

会計基準では、現地通貨が機能通貨と異なる場合は、一時的または過去のレート方式を使用するように海外事業に求めています。 たとえば、すべての事業が国内通貨ではなく米ドルで発生する小国で海外事業を展開しているカナダの会社の子会社は、一時的方法を使用します。

時間レート法を適用する場合は、取引日または会社がその口座の公正市場価値を最後に評価した日からの過去の為替レートを使用して、貸借対照表上の収益生成資産および関連する損益計算書項目を調整します。 あなたはこの調整を経常利益として認識します。 FASBの規則52によれば、あなたが超インフレ環境で運営している場合は、時間的レート法も適用します。

貨幣 - 非貨幣翻訳方法

外国子会社が親会社と高度に統合されている場合、会社は通貨 - 非通貨換算法を使用します。 目標は、換算額を親会社から子会社の市場に送信された輸出から発生したかのように表すことです。 現金、売掛金、買掛金などの通貨資産と負債を現在の為替レートで換算します。 在庫、固定資産、および普通株式などの非貨幣性項目を換算するときに履歴レートを使用します。 たとえば、在庫品を購入した時点でのスポットレートを使用します。