キャピタルリースは株主資本にどのような影響を与えますか？

キャピタルリース債務により、会社はキャピタルリース契約に反映された所有権を貸借対照表に記録することができ、またリース期間にわたって予想されるリース支払額を計上することができます。キャピタルリースは、リース期間に基づいて有効な所有権を確認するための4段階のプロセスに従うため、オペレーティングリースとは異なります。リースの終了時に資産の所有権が会社に移転する場合など、本質的に購入に近いリースを会計処理します。

当期純利益

資産計上されたリース債務を貸借対照表に計上した後、原資産に関連する減価償却費および支払利息の会計処理を開始します。あなたは、リース期間にわたって負債を償却します。これは、住宅ローンと同じように支払利息を生み出します。減価償却費と支払利息を加算すると、純利益が減少し、その結果、株主資本が減少します。純利益が減少すると、株主持分の一部である利益剰余金が減少するためです。

貸借対照表

キャピタルリース債務を認識した場合、リース債務を資産および負債として計上し、有効な購入および将来の支払いを反映させます。これにより、資産と負債が同額増加します。これらのエントリはバランスが取れています。つまり、株主資本は変わりません。これは、資産および負債と比較して、貸借対照表が株主資本の減少を反映していることを意味します。資産を減価償却し、リースの耐用年数にわたって負債を償却すると、株主持分の当初の減少は減少します。また、キャピタルリースの資金調達に債務を使用すると、資産は変わりませんが、債務が増加し、自己資本が減少します。

株主資本利益率

リース債務を資産化すると、自己資本利益率が低下するため、時間の経過とともに成長率が低下します。自己資本利益率を計算するためのデュポンの比率は、純利益率、総資産回転率およびレバレッジから構成されています。減価償却費と支払利息をリースに記録すると、純利益の減少により純利益率が低下し、資産レベルの上昇により総資産回転率が低下します。これを組み合わせた効果により、株主資本利益率が低下します。

オペレーティングリースとの比較

オペレーティングリースは貸借対照表に影響を及ぼしません。資産の所有権の譲渡は予定されておらず、会計基準では将来のオペレーティング・リースの支払を会計処理するための負債を作成する必要がないため、資産または負債を調整することはありません。一般的に、リース料は減価償却費と支払利息を超過するため、特にリースの後年において、オペレーティング・リースは純利益の大幅な減少を引き起こします。会計基準では、財務諸表の注記内にオペレーティングリースの債務を開示することが求められています。