財務諸表アサーションとは何ですか？

株式が良い投資であるかどうか、どうやって決めますか？ 多くの個人投資家は、Morningstarのような株価評価サービスやSchwabのようなオンライン証券会社を通じて利用可能な広範な調査の推奨を使用しています。 それについては何も問題はありませんが、Warren Buffetのような大物が決める方法ではありません。 彼らの会社は、主張として知られている企業財務諸表に含まれている主張の徹底的な評価から始めて（しかし終わりではなく）広範な独自の調査を行います。

先端

• アサーションは、通常、正確性と完全性に関連する、会社の財務諸表で行われている主張です。 彼らは、企業が正直で監査人が真に勤勉であるのと同じくらい信頼できるものです。

財務諸表の主要な構成要素

企業の財務諸表を何十もの要素に分割することができますが、それらはすべて3つの基本的なプレゼンテーションに関連しています。 貸借対照表には、財務諸表の公表日に近い所与の日における企業の財政状態が記載されています。 主な構成要素は、資産、負債および株主資本の計算書です。 損益計算書は基本的に、発生時の収益と費用の勘定です。

キャッシュフロー計算書は似たようなものを示していますが、いくつかの重要な違いがあります。損益計算書にはまだ受け取っていない収入とまだ支払っていないかもしれない発生費用が含まれています。 キャッシュフロー計算書には、受け取った収入と支払った費用のみが表示されます。 会計日現在の会社の実際の流動性を定義します。

これら3つの主要コンポーネントにはそれぞれ、会社の財務上の健全性をさらに詳しく説明する多数の小さなコンポーネントがあります。 必然的に、詳細が示されるにつれて、それらの多くはより多くの説明を必要とします。 そして、一般的に、声明の読者は、与えられたデータがどのようにして誰に届いたのかを知る必要があります。 これは、財務諸表の主張が出てくるところです。

財務諸表アサーションの例

これらのアサーションがどのような情報とその正確性を保証するのかを理解するための最良の方法は、いくつかの財務諸表アサーションを見ることです。

「 当社の事業に不可欠なほとんどの部品は一般に複数の供給元から入手可能であるが、現在いくつかの部品が単一または限られた供給元から入手されている。したがって、複数の製造元から入手可能なものも含め、当社が使用する多くの部品は、時には業界全体の不足および大幅な価格変動の影響を受け、当社の財政状態および経営成績に重大な悪影響を及ぼす可能性があります 。

2015年Apple財務諸表からのこの主張は、Appleが特に少数の大手サプライヤーに依存していることを株主に警告している。 その意味は、会社の株価が会社自体の外部の状況によって悪影響を受ける可能性があるということです。 2018年4月の時点で、Appleの最大の供給者の居住国である米国と中国の間の貿易戦争がこの警告を先見​​的かつ適切なものにする可能性があるようです。

そしてもう一つの例

これは別の例です。

「 当社は、2000年、1999年および1998年12月31日現在のX Corporationおよび子会社の内部統制システムは、財務諸表の信頼性および不正取得からの資産の保護に関する合理的な保証を提供するのに十分であると主張した。経営陣は、財務諸表の信頼性および無許可の取得、使用または処分に対する資産の保護に関する有効な内部統制を維持する責任を負っています。我々の検討に基づく経営陣の主張。 」

この会社の会計事務所によるこの主張は、会社の財務諸表の信頼性について「株主、見込み投資家、報道関係者を含む」公衆に「合理的な保証」を提供します。 それはそれを保証するものではありませんが、会計事務所の意見では、会社の財務書類の調査に基づいて、彼らは財務諸表が信頼でき正確であると信じると述べています。

この主張を特に興味深いものにしているのは、それがArthur Andersen Companyの顧客の財務諸表における、「大手8社」米国の会計事務所のうちの1つであるという結論であるということです。 アンダーソンが信頼性の「合理的な保証」を表明していた企業はエンロンであり、その後まもなく崩壊した - エンロンとアーサーアンダーセン会社の両方に終止符を打つエンロンの幹部を刑務所に送り込む巨大で継続的な詐欺

この後者の例から学ぶことができる1つの教訓は、財務諸表で行われた主張は企業が正直であるのと同じくらい信頼できるだけであるということです。