キャリーオーバー会計の方法は何ですか？

2009年、財務会計基準審議会は基準書第164号を公表しました。これは、非営利団体間の合併および買収に関する新しい会計規則を作成したものです。 繰越方法は、FAS第164号に規定されている新しい手続の1つです。規則は、合併された事業体の貸借対照表価額をどのように算出して表示するかを規定しています。 FAS第164号は、非営利団体を明示的に取り扱っていない国際会計基準審議会の下で類似性を持っていません。

合併

非営利団体の間の合併は新しいエンティティの作成という結果に終ります。 合併する事業体は、新しい事業体の理事会に有利なように自社の支配を放棄することに同意します。 合併日は、新しいエンティティの開始日です。 これとは対照的に、ある企業が他の1つ以上の企業の支配を獲得する買収とは対照的です。 買収において、買収者は引き続き支配し、対象事業体の資産および負債を自らの財務報告書上で認識する。 合併により新たな事業体が創設されると、新たな貸借対照表上の数値は、併合事業体の貸借対照表から引き継がれる。 FAS第164号は合弁事業には適用されません。

財務状態

非営利合併についてFAS第164号に記載されている方法は、「プーリング」と呼ばれる古い方法から発展しました。しかし、プーリング方法では、合併の開始日または測定日は、実際の日付ではなく報告期間の初日でした。合併日。 繰越法では、各合併企業の資産および負債は、合併日現在の帳簿価額で、新しい企業の財政状態計算書（非営利団体の貸借対照表）に反映されます。 項目の帳簿価額、すなわち帳簿価額は、減価償却費、償却費、改善費用および減損費用によって修正されたその取得原価です。 買収において、買収者は貸借対照表を更新して、新しい資産および負債の公正価値を反映させます。 公正価値は、アイテムが公開市場でどれだけ取り出されるかです。

活動の声明

非営利団体は、損益計算書の代わりに活動計算書を使用します。 合併が発生した場合、活動報告書は測定日から期末までの業務を反映している。 興味深いことに、キャリーオーバー方式では、合併自体を財務報告目的の活動とは見なしていません。 これとは対照的に、買収は報告可能な活動であり、買収者は買収から生じた費用や拠出をその活動明細書の特別な行に報告しなければなりません。

開示

FAS第164号は、新たな非営利団体が行わなければならない多くの開示について説明しています。 これらには、合併に参加している各主体の名前と説明、合併の日付、および合併の動機が含まれます。 たとえ一般に認められた会計原則がこれらの項目のいくつかの認識を義務付けていないとしても、各合併企業は各主要な種類の資産および負債に対する合併日の金額を開示しなければならない。 併合事業体が異なる会計方針を有していた場合、新事業体は、その方針を新事業体のものに準拠させるために行った調整を報告しなければならない。