FIFO方式とコスト基準

原価基準は、資産を売却する前に資産に費やす金額です。 これらの資産をさまざまな価格で購入または作成してからそれらの一部を売却する場合、あなたの所得および所得税は、売却した商品に使用する原価基準によって異なります。 ビジネスの観点からは、資産は在庫である可能性があります。 個人または企業にとって、それらは投資かもしれません。

在庫原価基準

内国歳入庁の統一資本化規則では、在庫品目の売上原価（COGS）を計算するときに、直接費と間接費を含める必要があります。 直接費は、在庫品目に直接関連付けることができるものです。 これらには、卸売商品原価、販売用在庫の製造に使用される材料と労力が含まれます。 IRSによると、在庫品目に不可欠なコンテナやパッケージ、貨物運賃、在庫の作成または保管に必要な諸経費の一部など、その他の特定の費用もCOGSに含める必要があります。 IRSは、次のような配賦可能な間接費の例を示しています。「家賃、熱、光熱費、保険料、減価償却費、税金、維持管理、労働、および監督。」

先入先出

在庫を販売するときは、売上総利益からCOGSを差し引いた総利益を計算するために、COGSで使用する原価基準について仮定する必要があります。 先入れ先出し、またはFIFO方式では、最も古い在庫原価を最初に使用します。 たとえば、同じ商品を2ロット購入した場合、古いロットの原価基準を最初にCOGSに適用します。 コストが上昇する場合、最も古いコストベースが最も低いため、FIFOは通常最大の総利益を生み出します。 このような状況では、後払い、先出し、平均費用、特定の識別など、代替の費用フロー方法を使用した場合よりも、納税額が高くなります。 コストが下がっている時代には逆のことが言えます。

証券

FIFOは、株式、債券、オプション、投資信託などの金融投資のキャピタルゲインおよびロスを計算するために使用できるコストフロー方法の1つでもあります。 投資の原価基準には、購入価格、手数料、手数料、および購入に必要なその他の費用が含まれます。 あなたのブローカーまたはミューチュアルファンド会社は、それぞれの購入取引を購入の原価基準を含む「税務署」に記録します。 デフォルトまたは明示的な指示により、ブローカーまたはファンドが先入先出法を使用している場合、売却された証券の原価基準に最も古い税金が最初に含まれます。 新興市場では、これが最大のキャピタルゲイン、つまり最大の税金を生み出します。

投資に関する考慮事項

先入先出法を使用する投資は、長期のキャピタルゲインおよびロスを生み出す可能性が最も高いです。 IRSは長期キャピタルゲインに対して減税を提供します。 これらは、あなたが1年以上保有している証券に適用されます。 あなたのブローカーまたはファンドは、フォーム1099-BでキャピタルゲインおよびロスをあなたおよびIRSに報告します。 このフォームには、2011年1月1日以降に行われたすべての投資の原価基準が含まれています。その日付より前に購入した証券の売上高に対する原価基準を入力する必要があります。 Morningstarは、ブローカーの非公式調査で、ほとんどがコストベースを決定するためのデフォルト方法としてFIFOを使用していることを明らかにしたと報告しています。