法人所得税申告書に対する債務の免除の影響

時には企業が経済的困難に遭遇する。 一部の企業は問題を解決し、貸し手や債権者と直接債務を再構築することができます。 他の人々は彼らの財政状態を変えるために破産を申請しなければなりません。 貸し手または債権者が会社の負債の全部または一部を許すとき、会社は会社が破産しているか、または破産していない限り、許された負債を収入として含まなければなりません。

債務免除または赦し

一般に、会社が債権者または貸し手との間で債務の和解の取り決めを行うとき、和解によって減額された債務のいかなる部分も解約または放棄されたと見なされます。 内国歳入庁は、免除された金額または課税所得として容認された金額を考慮します。 会社が資金またはそれに相当する金額の製品またはサービスを受け取ったが、それを返済する必要がなくなったため、それらの金額は収入になります。

例

The Cup Corporationが未払いのタームローンに20万ドルの貸し手を持ち、サプライヤが在庫に5万ドルを払っているとします。 貸し手はより長い支払い期間と15万ドルのより小さな残高に負債を再構成します。 さらに、サプライヤは、売れ残ったすべての在庫に1万ドルを加えた返品を受け入れることに同意します。これは、4万ドルの支払いに相当します。 貸し手のローンが20万ドルから15万ドルに減ったことで、5万ドルの借金が排出されます。 サプライヤの5万ドルから4万ドルへの削減は1万ドルを排出します。 カップコーポレーションは、その納税申告書に譲渡された債務により、60, 000ドルの追加課税所得を認識しました。

破産例外

内国歳入法第108条では、解約された債務/課税所得規則に2つの例外 - 破産と破産 - を認めています。 会社が申し立てをし、現在破産している場合、IRSはすべての債務免除収入を課税所得から除外します。 会社が倒産している場合、IRSは、支払不能額までのすべての債務免除収入を課税所得から除外しますが、支払不能額を超える債務免除収入を含みます。 IRSは、貸し手または債権者が負債を払い出す直前に、負債がその資産の公正市場価値を超えた場合に、その会社が破産したとみなします。 企業は、Publication 4681の破産ワークシートを使用して、破産レベルを計算し、除外された債務免除額および含まれている債務免除額を決定することができます。

倒産の例

LMNプロダクツは、公正市場価値が200万ドル、負債が240万ドルの資産を保有しているため、支払不能額は40万ドルです。 総負債を25％削減して180万ドルにするため、すべての貸し手および債権者と一般的なワークアウト契約を締結しています。 ワークアウトによって総負債がLMNの資産の正確なレベルである200万ドルまで減少した場合、LMNは譲渡された負債のいずれかを収益として請求する必要はありません。 しかし、180万ドルへの減少は資産を20万ドル上回るため、LMNプロダクツは20万ドルを課税所得として請求しなければなりません。