貸倒引当金を測定する2つの方法

引当方法は、将来回収不可能となる顧客口座から発生するであろう損失について、企業がより適切に予測し、損失に備えることができるようにするための手段です。 直接償却法とは異なり、引当金法は、一般に公正妥当と認められている会計原則、すなわちGAAPに従って報告する会社によって使用されます。

メソッドの使い方

引当金法では、会社は不良債権を当期の売上高に対する割合として、または売掛金残高に対する割合として見積もります。 経営陣は、この割合を会社の過去の経験に基づいて決定します。 貸倒引当金を使用して不良債権を計算する場合、2つの総勘定元帳勘定科目が使用されます。貸倒引当金と貸倒引当金、未収入金に対する引当金の相殺です。

例

引当金法を使用して不良債権がどのように見積もられるかを説明するために、産業用冷暖房システムを販売およびサービスする会社CoolEZ Corp.の売上高が65万ドル、売掛金残高が21万ドルであるとします。

損益計算書アプローチ

過去1年間の経験に基づいて、経営陣が回収不能債務は総売上高の3パーセントであると推定したとします。 CoolEZ Corp.は、年末現在で、不良損失の見積もりを19, 500ドル（0.03 x 650, 000ドル）と記録する予定です。

（DR）貸倒債務19, 500（CR）貸倒引当金19, 500

貸借対照表アプローチ

貸借対照表アプローチを説明するために、その代わりに経営陣が回収不能債務を売掛金残高の5パーセントと見積もると仮定する。 CoolEZ Corp.は、年末に、不良債権の仕訳を次のように10, 500ドル（0.05 x 210, 000ドル）と記録します。

（DR）不良債権10, 500（CR）貸倒引当金10, 500

貸倒引当金は、本質的には売掛金残高の推定割合に調整されたプラグイン数値です。 この例では、前年の残高が5, 000ドルの場合、貸倒引当金の調整に必要な金額は5, 500ドルになります。