GAAPにおける公正価値とIFRSにおける公正価値

20年以上にわたり、公正価値会計としても知られている資産および負債の現在価値の近似値で資産および負債を評価することが増えています。 米国では一般に認められている会計原則、またはIFRSの国際的な財務報告基準は、世界中の約100カ国で実践されており、公正価値会計の方法を採用しています。 海外で事業を行う中小企業は、GAAPの公正価値会計慣行とIFRSの同じ慣習の違いを理解しなければなりません。

ルールの類似点

GAAPとIFRSは、資産と負債の公正価値の評価方法にいくつかの類似点があります。 各システムは、典型的な取引において、売り手が資産を売却するために受け取る、または負債を取り除くために支払うであろう価格として公正価値を定義します。 どちらのシステムも将来の金額を現在の割引金額に変換するために所得アプローチを使用し、また資産の現在の代替価値を評価するためにコストアプローチを使用します。 これらの類似点により、中小企業はある基準から別の基準に順応することが容易になります。

ルールの違い

この2つのシステムは定義とプロセスを共有していますが、これらの規則がさまざまな資産および負債にどのように適用されるかが異なります。 一部の資産は、GAAPの下では公正価値会計の対象となりますが、IFRSの対象とはなりません。 各システムはまた、資本増価、投資収益またはその両方のために顧客に代わって投資を行うことを目的としている事業への投資の公正価値を測定するための異なる要件を有している。 中小企業の所有者は、どの資産がどの基準のセットに適用されるかに関する規則を知っておく必要があります。

ガイダンスの違い

IFRSとGAAPが公正価値会計を処理する方法の主な違いは、資産の評価に関して各基準セットが提供するガイダンスと具体性のレベルにあります。 GAAPには、一般的な評価指針および公正価値ヒエラルキーを含む、公正価値測定に関する特定の指針が含まれています。 IFRSは公正価値を決定するためのガイダンスが限定されており、評価方法に関する詳細なガイダンスはない。 中小企業の所有者は、資産の公正価値を決定する際に使用する方法と、それらの方法が各標準セットにどのように準拠しているかを知っておく必要があります。

「プッシュダウン」会計の違い

公正価値の調整が買収の際に対象企業の財務諸表に表示されるプッシュダウン会計は、IFRS規則の下で認められている慣行ではありません。 米国では、証券取引委員会の規制により、代理店に登録されている会社は、買収の結果として行われた公正価値調整を表示するためにプッシュダウン会計を使用することが要求されています。 SEC登録会社ではない会社もまた、GAAPに基づく公正価値調整を表示するためにプッシュダウン会計を使用することが認められています。