財務諸表の脚注作成ガイド

財務諸表の脚注は、事業の活動に関する重要な要素を提供します - それらは文脈を提供します。 事業の運営方法、結果の測定方法、および将来の見通しについての脚注での議論がないと、その記述だけでは事業の状態を完全に把握することはできません。 脚注を起草するときの焦点は、正確さ、明確さ、および合理的に起こりそうなすべての重要なリスクの開示にあるべきです。

定義された財務上の問題

脚注の目的は、財務諸表によって作成されたギャップを埋めることです。 財務諸表は、情報を提供している投資家に事業の現状について多くのことを伝えることができますが、それは読者が自分が見ていることを知っている場合に限られます。 報告書の数字は正確であると考えられるかもしれませんが、それらの口座がどのように測定されたかに関する議論がなければ、その情報は無視できるほどの価値しかありません。 また、財務諸表は前向きです。 表示されている情報は、期末現在のものです。 一般的に、これらの声明はその日から数週間後まで発表されません。 財務諸表は、将来の見通しに関する情報を提供し、財務諸表の測定期間の終了後に発生した重要な事象について話し合うことができます。

会計方針

財務上の脚注には2つの重要なカテゴリーがあります。 最初に、開示事業の会計方針および方法について説明します。 これらの注記では、明細書の各勘定科目と明細項目の測定方法に焦点を当てます。 そのため、たとえば、重要な脚注は在庫についてです。 優れた脚注は、在庫が財務諸表上でどのように評価されるか、また別の一般的な評価方法が使用された場合にどのように評価されたであろうかを識別します。 このようにして、投資家はどのような方法が使われたかだけでなく、その選択の影響を知るでしょう。

追加情報の報告

脚注の2番目のクラスは追加情報です。 これは、将来の出来事や、その記述が参照していない他の問題について読者に知らせるためのものです。 開示される可能性のある情報の例は、起こり得る将来の訴訟、間もなく発売される重要な製品、および収益性に影響を及ぼし得るその他の出来事です。 何を開示すべきかを判断するには、会社に関するすべての財務および業務データを検討し、傾向または発生の可能性を認識するようにしてください。 次に、これらの可能性のいずれかが発生する可能性があるかどうか、またこれらの可能性のいずれかが発生した場合は、それが会社の財務的見通しに重大な影響を及ぼすかどうかを評価します。 重要性は、投資判断を下す際に合理的な人がその開発を重要と考えるかどうかによって定義されます。 問題の可能性が重要であり、少なくとも合理的に発生する可能性が高い場合は、それを開示する必要があります。

MD&A

米国証券取引委員会（SEC）はまた、すべての米国上場企業が「経営者による財政状態および経営成績の討議および分析」（MD&A）を提供することを要求しています。 MD&Aは、それがどこにあるのか、そしてどこに行くのかという点で、ビジネスのストーリーを伝えます。 他の脚注が財務諸表の特定の要素に従ってセグメント化された的を絞った情報を提供する場合、MD＆Aはすべての要素がどのように相互作用するかに関する全体像を提供します。 MD&Aを書くことはバランスの取れた行為です。 最善のMD&Aは、無意味な情報で読者を圧倒することなく、合理的に発生する可能性が高く、財務諸表に重大な影響を及ぼす可能性があるすべてのイベントおよび状況を開示しています。

検討事項

財務諸表と納税申告書を作成するときは、公認会計士（CPA）に相談してください。 この記事は法的助言を提供しません。 それは教育目的のためだけです。 この記事を使用しても、弁護士と依頼人の関係は生まれません。