在庫会計におけるFIFOとLIFOの問題

一般に認められている会計原則および米国の税法の下では、企業はFIFOまたはLIFOの在庫原価フローの仮定を採用することを選択できます。 先入れ先出しを表すFIFOは、在庫に最初に入力された商品の原価が、売上原価勘定を通じて最初に清算されることを前提としています。 LIFO、または後入れ先出しでは、在庫に入った最新の品目が最初に清算されるものと見なします。 どちらの方法にも長所と短所があるため、これらの長所と短所を理解すると、ビジネスに適したコストフローの前提を選択するのに役立ちます。

税法の要件

LIFOとFIFOの両方が内国歳入法では許可されていますが、税法では、LIFOを税務目的で使用する場合は財務報告にも使用する必要があると規定されています。 会社によっては、これは面倒なことがあります。 物価が上がる時期には、LIFOを使用する会社は納税義務を最小限に抑えます。 ただし、これらの会社も純利益を最小限に抑えます。 これにより、企業は、ローン契約の下で最低レベルの収益性を達成できなかったり、アナリストの予測を達成できなかったりする可能性があります。

国際財務報告

多くの外国の管轄区域では、LIFOは在庫の許可された会計方法ではありません。 海外への進出を検討している企業にとって、これは財務報告に重大な影響を与える可能性があります。 たとえば、米国では帳簿と税務の両方の目的でLIFOを使用しているが、LIFOが許可されていない国への拡大を検討しているとします。 この場合、会社は、米国の税法および国内の財務報告についてはLIFOベースで、もう1つは国際的な報告については1セットの在庫レコードを保持する必要があります。 これは面倒で高価です。

LIFOレイヤー

在庫コストが変化するにつれて、後入れ先出しは最初の製品のコストも最後の製品のコストであることを意味するため、LIFOレイヤが形成されます。 LIFOレイヤは、在庫から清算されたことがない製品の原価であり、会社が手持ちのすべての在庫を完全に使用することは決してないため、経時的原価で保持されます。 たとえば、1900年に設立され、常に100個の製品を手元に持っているLIFO方式を使用している会社は、その製品を1900年の当初の原価で自社の帳簿に原価で表示します。 商品の物理的な流れは会計処理と一致する必要はないので、会計処理レコードが参照している実際の品目が何年も前に販売されていても、レイヤを構築できます。

LIFO清算

LIFOのレイヤ化の問題があることの結果は、レイヤが清算されるとき、会社の製品コストが人為的にそして時々実質的に下げられるということです。 これは両刃の刀です。 純利益は上がり、会社の収益は膨らみますが、これは法人所得税の費用も増やします。 企業が予想外にはるかに低コストの層に落ち込んだ場合、税務上の影響は大きくなる可能性があります。